De la 1 ianuarie 2024, intră în vigoare noile modificări şi completări privind impozitul pe profit, anunţă Administraţia Finanţelor Olt.
Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Olt informează
contribuabilii ca prin Legea nr. 296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare
pentru asigurarea sustenabilităţii financiare a României pe termen lung, au
fost introduse modificări şi completări Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
în domeniul impozitului pe profit, în sensul
:
• Introducerii impozitului minim pe cifra de afaceri
Începand cu data de 01.01.2024 contribuabilii, alţii decât
cei prevăzuţi la art.15 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, care
înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro şi
care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul
anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârşitul trimestrului/anului de
calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri, sunt obligaţi la
plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de afaceri
este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat
veniturile. Cifra de afaceri a anului precedent reprezintă diferenţa dintre
veniturile totale şi veniturile care se scad din veniturile totale.
În situaţia în care rezultatul fiscal cumulat la sfârşitul
trimestrului/anului de calcul este pierdere fiscală sau profit impozabil,
înainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenţi, contribuabilul
determină impozitul minim pe cifra de afaceri.
Formula de calcul a impozitului minim pe cifra de afaceri şi
a impozitului pe profit trimestrial/anual, modul de efectuare a comparaţiei
între impozitul pe profit şi impozitul minim pe cifra de afaceri în cazul
contribuabililor care aplică sistemul anual de plată cu efectuarea de plăţi
anticipate, în cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de plată fără
efectuarea de plăţi anticipate şi în cazul grupului fiscal, regulile pe care
trebuie sa le respecte grupul fiscal şi termenul de declarare şi plată sunt
prevazute la Art. III pct. 2 al Capitolului II - Măsuri fiscale din Legea nr.
296 din 26 octombrie 2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru
asigurarea sustenabilităţii financiare a României pe termen lung.
În cazul în care din aplicarea formulei de calcul pentru
determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri rezultă o valoare negativă,
impozitul minim este zero.
• Introducerii unui impozit suplimentar pentru instituţiile
de credit - persoane juridice române şi sucursalele din România ale
instituţiilor de credit - persoane juridice străine
Instituţiile de credit - persoane juridice române şi
sucursalele din România ale instituţiilor de credit - persoane juridice străine
datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit pe cifra de afaceri
calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a următoarelor cote de
impozitare:
a) 2%,
pentru perioada 1 ianuarie 2024-31 decembrie 2025 inclusiv;
b) 1%,
începând cu data de 1 ianuarie 2026.
Impozitul
pe cifra de afaceri se calculează, se declară şi se plăteşte trimestrial,
astfel:
- pentru
trimestrele I-III, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului
pentru care se efectuează plata
- pentru
trimestrul IV, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor.
Pentru determinarea rezultatului fiscal, impozitul pe cifra
de afaceri reprezintă cheltuială nedeductibilă.
Impozitul pe cifra de afaceri se calculează cumulat de la
începutul anului fiscal. Impozitul pe cifra de afaceri datorat trimestrial se
determină ca diferenţă între impozitul pe cifra de afaceri calculat cumulat de
la începutul anului fiscal şi impozitul pe cifra de afaceri datorat pentru
perioada anterioară celei de calcul.
• Introducerii unui impozit suplimentar pentru persoanele
juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale
Persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele
petrol şi gaze naturale, stabilite prin ordin al ministrului finanţelor, alţii
decât cei prevăzuţi la art.15 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, care
înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro,
datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de
afaceri.Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de
afaceri este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au
înregistrat veniturile.
Cifra de afaceri a anului precedent reprezintă diferenţa
dintre veniturile totale şi veniturile care se scad din veniturile totale.
Formula de calcul al impozitului specific pe cifra de
afaceri este prevăzută la Art. III pct. 2 al Capitolului II - Măsuri fiscale
din Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare
pentru asigurarea sustenabilităţii financiare a României pe termen lung.
Impozitul specific pe cifra de afaceri se calculează, se
declară şi se plăteşte trimestrial, astfel:
- pentru
trimestrele I-III, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului
pentru care se efectuează plata ;
- pentru
trimestrul IV, până la data depunerii declaraţiei anuale privind impozitul pe
profit.
Pentru determinarea rezultatului fiscal, impozitul specific
pe cifra de afaceri reprezintă cheltuială nedeductibilă.
Impozitul specific pe cifra de afaceri se calculează cumulat
de la începutul anului fiscal.
Impozitul specific pe cifra de afaceri datorat trimestrial
se determină ca diferenţă între impozitul specific pe cifra de afaceri calculat
cumulat de la începutul anului fiscal şi impozitul specific pe cifra de afaceri
datorat pentru perioada anterioară celei de calcul.
În cazul grupului
fiscal, prevederile mentionate anterior se aplică în mod corespunzător de către
membri, în funcţie de situaţia individuală.
În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi în
sectoarele petrol şi gaze naturale şi activităţi de distribuţie/furnizare/transport
de energie electrică şi gaze naturale şi care sunt reglementaţi/licenţiaţi de
Autoritatea Naţională de Reglementare în Domeniul Energiei, pentru determinarea
impozitului specific, nu cuprind, în cadrul indicatorilor din formula de calcul
al impozitului specific elementele aferente activităţilor de
distribuţie/furnizare/ transport de energie electrică şi gaze naturale.
Contribuabilii care desfăşoară exclusiv activităţi de
distribuţie/furnizare/transport de energie electrică şi gaze naturale şi care
sunt reglementaţi/licenţiaţi de Autoritatea Naţională de Reglementare în
Domeniul Energiei nu datoreaza acest impozit.
Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care
desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale se aplică pentru
perioada 1 ianuarie 2024-31 decembrie 2025.
